本文摘要：近十年，我国私募基金行业生长迅猛，私募基金已成为我国企业融资的一大重要泉源。

近十年，我国私募基金行业生长迅猛，私募基金已成为我国企业融资的一大重要泉源。那私募基金行业应该要缴纳什么税呢？今天小编就跟大家先容一下私募基金及私募基金治理人的涉税事项吧。

私募基金私募基金的组织形式现在，我国私募基金的组织形式主要包罗三种形式：公司型、有限合资型、契约型。三者有啥区别呢？简朴点来说，三种形式的私募基金对应的载体纷歧样，公司型基金是公司，合资型基金是合资企业，而对契约型基金来说，它并不是啥企业，甚至也并不属于一个执法实体，大家其实可以将其看成一个产物来看待。纳税主体既然三者载体都已经纷歧样了，要交的税也完全纷歧样吗？有一样的，也有纷歧样的，详细如下：1、公司型基金：增值税、城建税及附加、企业所得税、印花税2、有限合资型基金：增值税、城建税及附加、代缴小我私家所得税、印花税3、契约型基金：契约型基金不属于纳税主体，自己不用交税（天下间有这么爽的事情？NO!只是其自己不交而已，但还是有人需要帮它埋单的呢！这小我私家是谁呢，后面再讲）增值税及附加增值税的纳税人可以划分成两种，一种是一般纳税人，另一种是小规模纳税人。

对于私募基金来说，无论是公司型还是合资型，只要一连12个月累计销售额凌驾500万，就可以申请成为一般纳税人啦，低于500万一般就是小规模纳税人，固然你有兴趣且你具备条件不够500万也可以申请哦！1、一般纳税人（1）盘算公式：应纳增值税额=销项税额-进项税额（2）税率：6%（3）销项税额=销售额/（1+6%）*6%（4）进项税额=增值税专用发票上的税额，税率6%/3%/16%不等2、小规模纳税人（1）盘算公式：应纳增值税额=不含税销售额*征收率（2）税率：3%（3）应纳税额=销售额/（1+3%）*3%咋一看，一般纳税人增值税负显着要重许多呀，这也正常啊，谁叫你销售额就是比人家大呢？销售额大固然要交多点税啦。不外其实也未必啊，一般纳税人可以抵扣进项税额呢，而小规模纳税人并没有这个福利哦，如果某月一般纳税人企业采购了许多物品和服务，例如买了生产用牢固资产、办公用品、咨询服务等等，那可抵扣的进项税额说不定比销项税额还多呢，那么当月直接就不用交税啦，而且多出的进项税额还可以留到下个月再继续抵扣呢，想想还挺爽的！3、主要业务类型私募基金涉及增值税的主要业务类型包罗哪些呢，归纳起来主要包罗如下几种：（1）贷款服务，指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务运动；（2）直吸收费金融服务，指为钱币资金融通及其他金融业务提供相关服务而且收取用度的业务运动（资产治理、基金治理等）。（3）金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务运动。

固然，另有业务是不用缴纳增值税的，包罗：（1）不征项目：存款利息收入（2）免征项目：国债、地方政府债的利息收入（3）非征收项目：转让非上市公司股权、金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益。既然要交增值税了，那“一税两费”就免不了啦。所谓的“一税两费”就是都会维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，三个税种都是以增值税为盘算基准（如果有消费税，也要将消费税纳入计税基准，固然，私募基金很少涉及消费税）：城建税=增值税*税率（一般市区为7%，县镇为5%，其他为1%）教育费附加=增值税*3%地方教育费附加=增值税*2%印花税印花税嘛，没啥好说的，涉及到以下业务的都要交，差别业务类型对应差别税率，下面都列出来啦。涉税业务类型税率乞贷条约银行及其他金融组织和乞贷人（不包罗银行同业拆借）所签订的乞贷条约5%%产业租赁条约租赁衡宇、船舶、飞机、灵活车辆、机械、器具、设备等条约1‰技术条约技术开发、转让、咨询、服务等条约3%%产权转移书据产业所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让条约、土地使用权转让条约、商品房销售条约5%%营业账簿资本金账簿（合资企业是否征收？每个地方纷歧）5%%权利、许可证照其他账簿 政府部门发给的衡宇产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5元/件5元/件通俗点讲，我们平时签订了条约，就都得交这个税咯，根据条约金额乘以对应税率盘算出应纳税额，有些涉税业务是“计件”的，例如账簿是5元/件。

由于金额一般较小，许多朋侪对这个税不太重视，但怎么说都是税，该交的还是要交呀。所得税1、公司型基金对于公司型基金，人家作为公司，固然就要缴企业所得税了，税率是25%。基本公式：关于这个各项扣除，应该是最受列位朋侪关注的了。

我们的企业所得税理论上是即是税前利润*25%，但这个税前利润一般都不会是利润内外的利润总额，实际当中总会涉及到这样那样的调整，当中就涉及各项可扣和不行扣的事项，这会影响到最终要多交还是少交税呢。常见的可扣除项目的扣除比例限制如下：（1）福利费（人为总额的14%）（2）职工教育经费（人为总额的2.5%）（3）工会经费（人为总额的1%）（4）业务招待费（业务招待费总额的60%与营业收入的0.5%孰低）（5）广告费和宣传费（营业收入的15%）（6）非金融企业乞贷利息（不凌驾根据金融企业同期同类贷款利息盘算的数额部门可据实扣除，凌驾部门不许扣除）（7）公益性捐赠支出（利润总额的12%）常见的不行扣除事项比例如下：（1）支付的红利等收益款子；（2）滞纳金、罚款；（3）企业所得税；（4）与生产谋划运动无关的种种非广告性质的赞助支出；（5）超标捐赠支出。

2、有限合资型基金如果基金属于有限合资型，那它自己就不用缴纳所得税了，所得税由基金的合资人来交。其中，自然人合资人需要缴纳小我私家所得税，法人合资人需要缴纳企业所得税。

以下是有限合资企业收益分配缴纳所得税的示意图：列位朋侪要注意，合资企业缴纳所得税都是“先分后税”的，从字面上明白，似乎是先将收益分配了再举行缴税，但小编想说，这只是想固然的说法，搞得似乎不分配就不用缴税似的。“先分后税”正确的明白是先确定各合资人应分配的所得，再凭据所得盘算缴纳所得税，这个应分配的所得包罗了实际分配到合资人手上的收益，还包罗留在合资企业没有实际到合资人手上的收益，简朴点说，就是管你分不分配，横竖合资企业赚了钱，你都得缴税。呵呵，没措施啊，就是这么划定的。另外，对于自然人合资人分配收益缴纳小我私家所得税，差别地域也有差别的划定哦，税负方面也是有显着差异的，有些地方按利息、股息、红利来盘算20%的小我私家所得税就OK了，例如凭据《京金融办[2009]5号文》，北京地域就是这样处置惩罚的；但有些地方就要针对某些合资人（如普通合资人）根据生产谋划所得来缴纳所得税，如凭据《沪金融办通[2011]10号文》，上海地域就是这么个处置惩罚方式，不外这个还是挺吓人的，一不小心分配了10万元收益的话，那你就得根据35%的最高等税率来缴纳个税啦！私募基金治理人讲完私募基金的涉税事项，现在再来讲私募基金治理人的涉税事项，讲起来真的省事多了！因为私募基金治理人的涉税事项，无论是税种还是盘算方法，都跟前述的私募基金有许多类似的地方。

（一）组织形式国私募基金治理人的组织形式主要包罗有限公司制和有限合资制两种，从中基协的存案情况来看，接纳有限公司制的治理人比例要占到9成以上，二接纳有限合资制的比例不到1成，其中原因嘛，小编以为主要还是在于责任是有限还是无限的问题，凭据《公司法》，接纳公司制的企业，股东只需对公司债务负有限责任，而对于合资制企业，普通合资人则要负无限连带责任，如果基金治理人出了啥问题，普通合资人可能啥都没了，结果可想而知。（二）纳税主体基金治理人无论接纳有限公司制还是有限合资制，都是纳税主体，自己都得推行纳税义务。

话说回来，前述提到的契约型基金的税款埋单人到底是谁呢？没错，就是基金治理人啦。接下来就来说说这个了。（三）涉及税种契约型基金自己不是纳税主体，但其发生的收入，还是需要缴纳增值税，只是纳税义务人不是它自己，是治理它的基金治理人。那这个契约型基金的增值税也是分一般纳税人和非一般纳税人来缴税吗？呃。

这个倒也不是，因为凭据《财税56号文》，契约型基金的增值税根据浅易措施来征收，征收率为3%。至于基金治理人自己的收入缴纳的增值税，其实跟前面私募基金的增值税基本是一样的啦，都是区分一般纳税人和小规模纳税人，针对贷款服务、金融收费服务、金融商品转让等涉税业务类型缴纳增值税，盘算方法跟前面的都是一个样，另有“一税两费”、印花税、企业所得税、小我私家所得税等等，都没啥太大区别了，小编在这里就不重复啦。

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